增值税核心问题50问

核心价值：增值税实务50问，计算、政策、行业全覆盖

三大板块：

一、增值税计算问题（12问）

涵盖增值税税负率计算、外汇汇率换算、小规模纳税人减按1%征收率计算、土地增值税计算、采购销售增值税分录、建筑企业跨地区预缴、写字楼出租出售土地增值税计算等核心计算问题。

核心公式：

• 一般纳税人应纳税额 = 销项税额 - 进项税额

• 小规模纳税人应纳税额 = 销售额 × 征收率（现行优惠征收率为1%）

• 含税销售额换算：不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 税率)

• 销项税额 = 不含税销售额 × 税率

二、增值税政策问题（30问）

深度解析增值税进项税额抵扣、不得抵扣情形、纳税义务发生时间、发票开具、数电票、留抵退税、加计抵减、小规模纳税人优惠等政策问题。

核心政策要点：

Q15：增值税一般纳税人，哪些进项税额可以从销项中抵扣？
A：

• 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

• 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

• 购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票注明的买价和扣除率计算的进项税额

• 从税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款完税凭证上注明的增值税额

Q16：增值税一般纳税人，哪些进项税额不得从销项中抵扣？
A：

• 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

• 非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务

• 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务

• 国务院规定的其他项目

Q30：增值税的纳税义务发生时间是？
A：

• 发生应税销售行为，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

• 进口货物，为报关进口的当天

• 详细规定了不同销售方式（直接收款、托收承付、赊销、预收货款、委托代销等）的纳税义务发生时间

Q31：数电票是否有发票专用章？
A：没有。通过增值税电子发票公共服务平台开具的数电票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力与增值税普通发票相同。

Q35：集团公司关联方之间无偿借贷涉及到的利息收入，可以免税吗？
A：是的。根据《关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》，对企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。执行至2027年12月31日。

Q39：先进制造业企业增值税加计抵减政策？
A：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

Q46：小规模纳税人的征收率最新的是多少？
A：现行是1%的优惠征收率。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。执行至2027年12月31日。

三、行业增值税问题（8问）

解答OEM服务、手机摄像头销售定价、进口U盘征收率、机票进项税抵扣、餐饮企业加计抵减、进口酒类增值税计算、出口退税免抵退等特定行业增值税问题。

Q50：增值税的"免、抵、退"是什么？
A：

• "免"：对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税

• "抵"：生产企业出口自产货物应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

• "退"：当月内应抵顶的税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税