财务最关心的税法31问

核心价值：企业所得税31个核心问题，问答形式通俗易懂

核心问题精选（部分）：

Q1：什么企业不适用企业所得税法？
A：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

Q2：什么叫居民企业和非居民企业？
A：居民企业是指依法在中国境内成立，或实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。

Q3：我国企业所得税的税率是多少？
A：一般企业为25%，非居民企业为20%，高新技术企业为15%，符合其他条件的企业税率可能为10%、5%等。

Q4：企业所得税法中收入总额包括哪些项目？
A：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入共9项。

Q5：收入总额中的哪些收入为不征税收入？
A：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

Q6：企业捐赠支出的限制比例是多少？
A：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过12%的部分准予结转以后三年内扣除。

Q7：在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有哪些？
A：包括向投资者支付的股息红利；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金罚款；非公益性捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出共8项。

Q8：哪些固定资产不得计算折旧扣除？
A：房屋建筑物以外未投入使用的固定资产；经营租赁租入的固定资产；融资租赁租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

Q11：一般企业发生的亏损弥补最长不得超过几年？
A：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。个别企业根据最新政策规定，可能为10年或8年等。

Q12：企业的哪些收入为免税收入？
A：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息红利；非居民企业从居民企业取得的股息红利；符合条件的非营利组织的收入。

Q25：有具体指标比例控制的费用有哪些？
A：

• 职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

• 工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

• 职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分可结转

• 业务招待费：按照发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的5‰

• 广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转

Q28：税法对固定资产的折旧年限有何规定？
A：

• 房屋、建筑物：20年

• 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年

• 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年

• 飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年

• 电子设备：3年

• 林木类生产性生物资产：10年

• 畜类生产性生物资产：3年

Q30：无形资产的摊销年限如何？
A：无形资产按照直线法计算的摊销费用准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。

Q31：固定资产的大修理支出，必须符合哪些条件？
A：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。